В налоговый путь

Минфин подготовил концепцию налоговой политики Минфин подготовил "Основные направления налоговой политики на 2010 год и на 2011--2012 годы" (есть в распоряжении "Газеты). Документ не предусматривает революционных налоговых изменений, но содержит ряд точечных новаций по разным налогам.

"Все важные антикризисные решения были приняты в октябре - декабре 2008 года", - пояснил вчера директор департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина Илья Трунин.

В документе нет предложений о компенсации бизнесу налоговой нагрузки, которая возрастет из-за замены единого социального налога страховыми взносами и повышения их ставки с 26 до 34%. Впрочем, это не окончательный вариант документа.

Минфин подготовил "Основные направления налоговой политики на 2010 год и на 2011--2012 годы" (есть в распоряжении "Газеты). Документ не предусматривает революционных налоговых изменений, но содержит ряд точечных новаций по разным налогам.

"Если по его итогам будут приняты какие-то решения, в "Основные направления" могут быть внесены изменения", - отметил глава налогового департамента.

Консолидация и трансфертность

Продолжается подготовка законопроектов о трансфертном ценообразовании и консолидированном налогоплательщике (концепции обоих законопроектов вчера были опубликованы на сайте Минфина).

Как уже сообщала "Газета", законопроект о трансфертных ценах касается всех внешнеторговых сделок взаимозависимых лиц без ограничения суммы сделок, а также сделок таких лиц внутри страны, сумма доходов и расходов по которым в год превышает 1 млрд рублей. При этом к взаимозависимым концепция относит физических лиц и организации, доля участия которых в других компаниях составляет более 20%, а также те компании или граждан, чья доля непосредственного участия в последующей организации более 50%, и ряд других.

Под контроль законопроекта о трансфертах не попадают холдинги: для них Минфин разработал специальный законопроект о консолидированном налогоплательщике.

Право на создание консолидированной группы предполагается дать российским организациям - плательщикам налога на прибыль.

Консолидированная группа налогоплательщиков (КГН) может быть образована основным обществом и одним или несколькими его дочерними обществами, если доля непосредственного и (или) косвенного участия основного общества в каждом из этих дочерних обществ составляет не менее 90%.

Вхождение в КГН дает право уплачивать налог на прибыль и подавать декларацию по этому налогу уполномоченным участникам группы. Кроме того, проверку полноты уплаты этого налога налоговые инспекции будут проводить одновременно по всем участникам, что должно усовершенствовать администрирование этого налога.

Представители Минэкономразвития в свою очередь ранее заявляли, что законопроект о трансфертах должен вступить в силу уже со следующего года, поскольку в условиях кризиса повышается риск вывода налоговой базы за пределы страны.

Бизнес в лице Российского союза промышленников и предпринимателей (РСПП) подчеркивает необходимость доработки законопроекта с учетом норм и правил международного законодательства, чтобы избежать риска международных судебных споров.

РСПП поддерживает планы правительства о создании КГН. "Важно, чтобы оба эти законопроекта начали действовать одновременно", - говорит зампред налогового комитета РСПП по бюджетной и нологовой политике Андрей Тихоновский. Между тем по поводу сроков Илья Трунин вчера заметил, что работа над этими законопроектами должна быть закончена в 2010--2012 годах.

Налог на прибыль еще уменьшат

В ближайшие три года Минфин намерен завершить реформу амортизации, изменив состав амортизационных групп оборудования. С 2009 года правительство повысило размер амортизационной премии для третьей - седьмой групп оборудования с 10 до 30%.

"В дальнейшем мы предлагаем пересмотреть состав амортизационных групп не по срокам использования оборудования, а по его функциональному назначению, что сократит сроки амортизации", - пояснил вчера Илья Трунин.

Для того чтобы сократить число злоупотреблений при слияниях и поглощениях компаний (проведение реорганизаций часто используется компаниями для минимизации налога на прибыль), Минфин предлагает уже со следующего года изменить порядок переноса убытков при реорганизации.

Новый порядок ограничит сроки и размеры прибыли, которые компании смогут направлять на погашение убытков реорганизуемых компаний.

Для торговых компаний Минфин подготовил приятный сюрприз: уже с 2010 года потери от краж, поломок, боя товаров в магазинах с открытым доступом покупателей к товарам можно будет списывать на расходы в увеличенном размере (конкретные цифры будут установлены в законопроекте).

Кроме того, Минфин согласился с предложением Минэкономразвития, которое приветствовал и бизнес, - об увеличении предельной ставки процентов по кредитам, на которую можно уменьшить базу по налогу на прибыль. Она будет равна удвоенной ставке рефинансирования Центробанка - 26%. Решение должно быть принято уже в ближайшее время, а новая ставка будет распространяться на кредиты, взятые до 31 декабря 2009 года.

НДС сохранят и попытаются ускорить его возврат

Налогу на добавленную стоимость (НДС) в "Основных направлениях налоговой политики" также уделено значительное внимание. В ближайшее время Минфин закончит работу над законопроектом об ускоренном возмещении НДС компаниям.

"Нужно развести во времени два процесса - проверку деклараций и возмещения НДС. Мы полагаем, что при предоставлении банковских гарантий компании смогут получить НДС из бюджета уже в течение 20--30 дней с момента подачи декларации", - заявил Илья Трунин.

Однако идея с банковскими гарантиями может снизить положительный эффект для предприятий. "Порядок возмещения НДС должен быть заявительным, без обременения предприятий дополнительными условиями, такими как банковские гарантии", - говорит Андрей Тихоновский.

На практике введение механизма банковских гарантий под возмещение НДС, во-первых, потребовало бы определения перечня этих банков. Во-вторых, банки установят процентные ставки на выделяемые средства для налогоплательщика. И чем дольше будет длиться налоговая проверка, тем больше по этим процентам налогоплательщику придется заплатить банку-гаранту.

Банковская гарантия задумывается как своего рода страховка. Однако крупные налогоплательщики, обеспечивающие в общей сложности более 90% поступлений от НДС, давно и детально отчитываются перед налоговыми инспекторами и прекрасно им известны, поэтому такая страховка представляется излишней и способной лишь привести к дополнительной нагрузке на бизнес.

Минфин в свою очередь не поддерживает позицию Минэкономразвития об отмене НДС с авансов. "Действующий сейчас порядок, дающий право принять НДС к вычету в том периоде, когда аванс был выдан, более справедлив", - настаивает Илья Трунин.

Отвечая на вопрос корреспондента "Газеты" о возможной компенсации бизнесу повышения ставок по страховым взносам, Илья Трунин сказал, что этот вопрос нужно будет рассматривать только после того, как станет понятно, как именно увеличится налоговая нагрузка на бизнес и как бизнес отреагирует на повышение.

"Предприятия могут сокращать издержки за счет снижения заработных плат", - предположил глава налогового департамента.

НДД вместо НДПИ

Особых льгот для нефтяников в "Основных направлениях" не предусмотрено. "Масштабы уже предоставленных льгот существенного облегчили налоговое бремя нефтяных компаний", - пояснил Илья Трунин. Однако в документе предусмотрены налоговые каникулы для месторождений Черного и Охотского морей.

Каникулы будут предоставлены на срок от 10 до 15 лет в зависимости от вида лицензии до достижения накопленного объема добычи на участке недр 20 млн тонн для Черного моря и 30 млн тонн для Охотского моря.

Кроме того, документом предполагается замена налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) на налог на добавочный доход (НДД). Основная разница между этими налогами в том, что последний позволяет дифференцировать налоговую нагрузку в зависимости от конкретных условий добычи нефти. Для новых месторождений она будет более низкая, для уже разработанных - более высокая.

Малому бизнесу и так хорошо

"Менять систему налогообложения спецрежимов - упрощенного и единого налога на вмененный доход не нужно", - отметил вчера Илья Трунин. По его словам, правительство и так достаточно сделало для того, чтобы поддержать развитие малого бизнеса: расширило возможности применения патента и дало регионам право снижать ставку по упрощенке с 15 до 5% по системе "доход минус расходы".

Минэкономразвития предлагало фактически установить нулевую налоговую ставку для предприятий на упрощенном налоговом режиме и повысить порог для возможности работать на нем до 100 млн рублей.

"То, что предлагает Минэкономразвития, неконструктивно: ставки и так достаточно низки. Если что-то и сдерживает развитие малого бизнеса, то это лежит не в налоговой плоскости", - отметил Илья Трунин.

При этом он заявил, что Минфин поддерживает инициативу "ОПОРЫ России" об отмене единого налога на вмененный доход.

"Основные направления налоговой политики на 2010 год и на 2011--2012 годы" будут направлены на согласование в правительство на следующей неделе.

20.04.2009 / КСЕНИЯ БАТАНОВА Материал опубликован в "Газете" №70 от 21.04.2009г.