Что делать с российскими налогами и иностранными счетами в эмиграции. Инструкция

С начала «спецоперации» Россию покинули десятки тысяч россиян. Многие из них продолжают работать в российских компаниях удаленно, сдают или продают имущество, открывают счета за рубежом. Рассказываем, о чем придется отчитываться и какие налоги платить.

Подготовить этот материал The Bell помогли партнер EY Антон Ионов и начальник отдела консультирования «БКС Мир инвестиций» Антон Калинин.

Налоги

Когда и как меняется налоговый статус

Если гражданин России проводит в стране меньше 183 дней (в сумме, а не подряд) в течение 12 следующих подряд месяцев, он становится налоговым нерезидентом. ФНС интерпретирует этот 12-месячный период как календарный год, длящийся с 1 января по 31 декабря. Уведомлять налоговую о смене статуса самостоятельно не требуется.

Если человек уехал, но продолжает работает на российскую компанию, определять, является он резидентом или нет, должен работодатель — чтобы понять, какую ставку налога к его доходам применить на момент выплаты. На практике, если у человека есть российский паспорт, но он работает удаленно, работодатель не всегда интересуется, где он находится. Но по закону именно он должен интересоваться статусом, просить копию загранпаспорта и считать дни, проведенные сотрудником в России.

Если человек самостоятельно декларирует свой доход по форме 3-НДФЛ, то в декларации он обязан указать, что не является налоговым резидентом России.

В теории, если захочет, ФНС может установить статус налогоплательщика с помощью погранслужбы, запросив у нее информацию о том, сколько дней человек провел на территории России.

Как изменяются налоговые условия для нерезидента

Для нерезидентов, которые проведут в России меньше полугода, ставка налога на основные виды дохода (в том числе продажу имущества, доходы от аренды и прочее), полученные из источников в России, вырастет до 30%. Исключение — дивиденды по акциям российских компаний, в отношении которых ставка составляет 15%.

Но есть важный нюанс: если мы говорим о трудовых доходах, то их источник определяется по месту осуществления работы, а не по месту выплаты зарплаты. То есть, если человек работает на российскую компанию, но находится при этом за границей, его доход не считается полученным из российского источника и не должен облагаться налогом в России. Если работодатель не удержал налог в полном объеме, потому что не знал о местонахождении сотрудника и взимал НДФЛ 13% вместо 30%, то он должен покрыть «недоплату» по итогам года за свой счет, а также уплатить штраф, говорят опрошенные VPost по этой теме юристы.

Здесь важно, как на практике бухгалтерия вашей компании будет интерпретировать вашу работу за границей — если компания в целом будет интересоваться вашим местонахождением.

• Например, в командировках сотруднику выплачивается не зарплата, а компенсация, и, по мнению ФНС, — это российский источник дохода. Поэтому если работник официально направлен в долгосрочную командировку, то и налоги с его дохода будут уплачиваться в России. Если же вы официально переведены на работу в другую страну и эта форма занятости не противоречит российскому Трудовому кодексу, ваша зарплата перестанет считаться российским источником дохода и удерживать с нее налоги в России работодателю не придется.
• Но, допустим, человек работал в России в январе, феврале и марте, затем уволился и, переехав в другую страну, по итогу года стал налоговым нерезидентом. При этом его работодатель правомерно удержал 13% с его зарплаты за эти три месяца. В таком случае с этих заработанных в России доходов человеку придется самостоятельно доплатить еще 17% налога, подав декларацию.
• При продаже имущества, если оно находится в собственности меньше трех лет для движимого и меньше пяти лет для недвижимого, налог для нерезидента также составит 30% от всей полученной суммы. Имущество, которое находится в собственности дольше этих сроков, освобождается от уплаты налога при продаже.
• К доходу от сдачи в России квартиры в аренду также применяется ставка в 30%. Но нерезидент может зарегистрироваться в качестве российского ИП, который не зависит от налогового статуса, и платить 6%. Законодательством России также не запрещено нерезидентам быть самозанятыми и платить налог по ставке 4% при оказании услуг физическим лицам, юридическим — 6%.
• Нерезиденты не смогут претендовать на большинство предусмотренных законодательством налоговых вычетов. Претендовать на налоговые вычеты может только резидент, который получает доходы, облагаемые по ставке 13 или 15%. Но, например, нерезидентам может быть доступен вычет расходов при продаже ценных бумаг.

Что нужно учитывать инвесторам

Базово нерезидент должен заплатить со всех доходов от инвестиций в России, в том числе с купонов по всем типам облигаций, налог в 30%. Единственное исключение упоминалось выше — это дивиденды по акциям российских компаний, для которых действует ставка в 15%. Однако соглашения об избежании двойного налогообложения позволяют снизить такие ставки в России вплоть до нулевых значений.

Для того чтобы налоговые условия изменились, необходимо уведомить своего брокера или банк об изменении налогового резидентства и представить сертификат налогового резидента иностранного государства. В таком случае в отношении доходов будут применяться соответствующие ставки налогообложения, предусмотренные налоговым законодательством России, и положения соглашений об избежании двойного налогообложения.

Налоговые нерезиденты не смогут использовать вычет за долгосрочное владение ценными бумагами и вычет по ИИС. Но если вы перестанете быть резидентом только в 2022 году, то за 2021 год вычет получить еще можно.

Не забывайте о налогах других стран и двойном налогообложении

Если вы работаете в другой стране, помните, что в ней действует собственное налоговое законодательство, которое может подразумевать не только налог на доходы, но и налог на индивидуальную или контракторскую деятельность. В разных странах есть много других налогов: налог на дарение, налог на наследство, налог на благосостояние — и они могут распространяться в том числе на российское имущество. К примеру, вы уехали в другую страну и решили свою квартиру не продавать, а подарить родственнику, который остался в России. Но, став налоговым резидентом другой страны, вы можете столкнуться с необходимостью заплатить с этой операции налог на дарение. В США и Великобритании он составляет, к примеру, 40-45%.

Для избежания двойного налогообложения лучше встать на налоговый учет в стране проживания и уведомить об этом ФНС. Если у вашей страны есть с Россией соглашение об избежании двойного налогообложения, скорее всего, в России вы продолжите платить налоги только с российских доходов. Если такого соглашения нет, есть риск, что налоги придется платить в обеих странах, напоминает VPost. Перечень стран, с которыми у России сохраняются соглашения об избежании двойного налогообложения, можно изучить здесь.

Иностранные счета

Как определяется статус валютного резидента

В отличие от налогового, валютное резидентство определяется исключительно по наличию российского гражданства или вида на жительство. Если у вас есть российский паспорт, вы — валютный резидент России. Но есть исключения: так называемые специальные резиденты — это категория граждан, которые постоянно проживают за границей. Чтобы попасть в нее, нужно пробыть за пределами России 183 дня в календарном году.

Валютные резиденты должны подавать в налоговую уведомление об открытии иностранных счетов и отчет о движении средств по ним. Для специальных валютных резидентов это правило не предусмотрено. Если счет открыт в стране, которая обменивается финансовой информацией с Россией, и сумма операций или остаток на нем за отчетный год не превышает 600 000 рублей, отчитываться о движении средств также не нужно.

Для всех валютных резидентов существуют важные ограничения по операциям по зарубежным счетам, и штраф за нарушения может составить от 75% до 100% от суммы незаконной валютной операции. С начала «спецоперации» указами президента Владимира Путина для валютных резидентов были введены дополнительные ограничения (смотри врез).

Какие ограничения были введены для валютных резидентов в 2022 году:

• запрещено предоставлять в пользу нерезидентов иностранную валюту по договорам займа;
• зачислять иностранную валюту на свои счета, открытые в иностранных банках и иных организациях финансового рынка, исключение — зарплата, арендная плата, купоны и дивиденды по ценным бумагам и другие процентные платежи;
• переводить деньги без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг;
• оплачивать без разрешения ЦБ доли, вклады, паи в имуществе юрлица-нерезидента;
• переводить за рубеж себе или другому физическому лицу более $10 000 в месяц (или в эквиваленте другой валюты).

Уведомлять налоговую о том, что вы стали специальным валютным резидентом, также не обязательно и вряд ли получится. Если вы хотите проактивно это сделать, можно написать письмо в налоговую в свободной форме. Но, скорее всего, это не поможет. Практика показывает, что налоговики вряд ли обратят внимание на это письмо.

Если ФНС будет проводить проверку и обнаружит у вас незадекларированный иностранный счет, она сама к вам обратится. Например, если вы раньше подавали отчеты о движении средств по иностранным счетам и вдруг перестали это делать, налоговая может поинтересоваться, почему это произошло. Тогда вам нужно будет объяснить, что вы теперь — специальный резидент, и предъявить доказательства (копии страниц загранпаспорта со штампами о пересечении границы).

Как подавать уведомления об открытии иностранных счетов и отчет о движении средств по ним

Уведомление об иностранном счете нужно подавать в ФНС в течение 30 дней после его открытия (форму можно найти здесь). Штраф за неподачу составляет до 5000 рублей. Для иностранных брокерских счетов действуют такие же правила.

Отчет о движении средств по иностранным счетам подается до 1 июня года, следующего за отчетным (форму можно найти здесь). В этом случае за нарушение сроков штраф составляет до 3000 рублей. Если у ФНС возникнут к вам вопросы и налоговики попросят предоставить дополнительную информацию или подать отчет, а вы все равно этого не сделаете, штраф вырастет до 20 000 рублей.

Документы можно подать в инспекцию лично или через уполномоченного представителя, по почте с уведомлением о вручении или онлайн в личном кабинете ФНС с использованием электронной подписи.

За нарушение валютного законодательства в первой половине года, скорее всего, не будет никаких штрафов, если по итогам всего года человек станет специальным валютным резидентом.

Как налоговая может увидеть зарубежный счет

Здесь важно, какую информацию вы предоставляете, когда открываете счет. Часто при переезде в другую страну, открывая банковский счет, люди указывают, что являются резидентами России, предоставляют российский паспорт и российские коммунальные счета. Банк заводит этого человека в свои базы данных как резидента, постоянно проживающего в России. После того как человек уже в другой стране становится резидентом, снимает квартиру и начинает получать местные коммунальные счета, он часто забывает пойти в банк и уведомить его о смене налогового резидентства. В этом случае есть все шансы, что банк передаст информацию о вашем счете в Россию по автоматическому обмену финансовой информацией.

В автоматическом режиме финансовой информацией Россия обменивается с 79 странами и 12 территориями (полный перечень — здесь), но, например, Великобритания и Германия с начала военной операции России в Украине уже объявили, что перестают автоматически обмениваться с Россией налоговой и финансовой информацией.

Тогда ФНС может обратиться к вам и потребовать предоставить дополнительную информацию и объяснения, почему счет не задекларирован. Если человек объяснит, что провел в России меньше 183 дней, вопросов к нему быть не должно.

Чтобы избежать проблем, нужно либо сразу открывать счет в качестве резидента другой страны, либо переоформиться позже. Времени на то, чтобы получить резидентство в другой стране, пока достаточно — обмен информацией между странами происходит в сентябре следующего года.

Что такое автообмен

С 2018 года Россия в автоматическом режиме обменивается информацией о финансовых операциях резидентов с другими странами по стандарту ОЭСР. По автообмену ФНС может получить личные данные владельца иностранного счета: ФИО, место проживания, информацию о счете и обороту средств.

Перечень стран и территорий, с которыми Россия проводит автообмен финансовой информацией, можно посмотреть в приказе ФНС или на сайте ОЭСР. Стоит учитывать, что последний приказ ФНС был опубликован в конце 2020 года, а информация на сайте ОЭСР обновлялась в октябре 2021 года.

При этом Spiegel 1 апреля сообщал, что Германия, которая упоминается в обоих перечнях, приостановила обмен информацией с налоговыми органами России и Белоруссии. Еще раньше это сделала Великобритания.

Практика показывает, что, если через SWIFT перечислять деньги со своего российского счета на зарубежный, ФНС это, скорее всего, не увидит. Налоговая служба не отслеживает в автоматическом режиме, на какие счета из России делаются переводы, являются ли люди, которые делают эти переводы, резидентами и подали ли они отчетность. Но если ФНС заинтересуется конкретным человеком, то может провести проверку его операций и без труда найти эту информацию.

О чем еще важно не забыть

Необходимо уведомлять УФМС о документе, выданном иностранным государством, который дает право проживать на его территории больше года. Если вы уехали в другую страну, получили там гражданство, ВНЖ или карточку резидента, то при следующем въезде в Россию вы обязаны об этом сообщить. За нарушение сроков подачи уведомления или предоставление информации в неполном объеме предусмотрен штраф в размере от 500 до 1 000 рублей. За неисполнение обязанности по подаче уведомления грозит уголовная ответственность и наказание в виде штрафа в размере до 200 000 рублей или до 400 часов исправительных работ.