Борьба до потери прибыли

Усиление конкуренции на российском рынке аудита и консалтинга привело к тому, что этот бизнес стал менее прибыльным. Заказчиков это должно радовать, поскольку фактически означает, что им приходится меньше платить. За исключением, конечно, тех случаев, когда аудиторы в погоне за клиентом идут на откровенный обман.

Оборот без прибыли
Наше очередное исследование рынка аудиторских и консультационных услуг показало, что за 2003 год этот сектор серьезным образом изменился. В прошлом году мы наблюдали весьма любопытное явление. С одной стороны, объем рынка резко вырос, что свидетельствует о высоком уровне спроса на аудиторские и консультационные услуги. Совокупная выручка от оказания аудиторских услуг ста крупнейших аудиторских компаний нашего рейтинга в 2003 году на 48% превысила аналогичный показатель за 2002 год; для ста крупнейших консультационных компаний рост выручки от консалтинга оказался еще более значительным — на 59%. Сами по себе эти цифры хотя и внушительные, но в последние годы для российского рынка по большому счету характерные. Достаточно сказать, что в 2002 году по сравнению с 2001-м рост составил 32 и 76% для аудита и консалтинга соответственно (см. рисунок).
С другой стороны, впервые за все время, пока мы собираем подобную статистику, то есть впервые за последние четыре года, рост объемов рынка не сопровождался ростом прибыли его участников. Напротив, данный показатель резко упал — если формально судить по первым сотням рейтинга, на 15% для аудиторов и на 60% для консультантов.
И хотя такое разделение на группы не является корректным (большинство компаний совмещают аудиторскую и консультационную, а иногда и некоторые другие виды деятельности, поэтому их прибыль нельзя строго относить к аудиту или консалтингу как отдельному виду бизнеса), очевидно, что общая тенденция прослеживается весьма четко. Учитывая, что объем рынка консалтинга в соответствии с нашей статистикой примерно в три раза больше объема рынка аудита, среднее падение прибыли участников рынка можно грубо оценить на уровне 50%. Соответственно, снизился и показатель столь же формальным способом рассчитываемой рентабельности "прибыль--выручка". Для аудиторов он составил 7,6% (в 2002 году — 13,5%, в 2001-м — 9%), для консультантов — 3,5% (в 2002 году — 8,9%, в 2001-м — 7,3%).

Издержки роста
Объяснений феномену под названием "рост выручки плюс снижение прибыли" по большому счету существует всего два. Первое: аудиторы и консультанты после четырех лет упорных поисков и метаний научились наконец уходить от налогов и начали применять свои познания на практике. Однако это представляется весьма сомнительным. Действительно, представьте себе: конец 2003 года, самый богатый олигарх за решеткой по делу о неуплате налогов, высокопоставленные сотрудники прокуратуры публично обещают покарать всех, кто хоть кроху утаит от бюджета, а все крупнейшие аудиторы и консультанты в это время сидят и лихорадочно думают, какую бы еще новую схему применить, чтобы подразнить налогового инспектора. Сценарий, согласитесь, явно отдает паранойей.
Поэтому более логичной выглядит другая версия: у аудиторов действительно снижается рентабельность бизнеса. Одна из наиболее вероятных причин — рост конкуренции, который уже привел к падению цен на некоторых сегментах рынка. Александр Каспаров, директор по стратегическому планированию и развитию компании "Росэкспертиза": По нашим ощущениям, конкуренция действительно усилилась из-за увеличения числа публичных конкурсов по выбору аудитора. В госсекторе это привело к снижению цен во вред качеству до уровня, означающего выхолащивание самой идеи аудита. В частном секторе падение цен не происходит: здесь важно скорее качество услуг, а не их стоимость.
Есть и другие объяснения. Руслан Ибрагимов, старший партнер "РСМ Топ-аудит": Конкуренция как была, так и есть. Мы не чувствуем, что она выросла (по крайней мере, среди крупных компаний). Другое дело, что значительно возросли издержки в связи с большим количеством конкурсов. Бумаги, курьеры и прочее — у нас сейчас целое подразделение занимается только конкурсами. Кроме того, в связи с резким расширением рынка много средств уходит на обучение специалистов. Другое дело, что, когда рост станет менее бурным, аудиторы смогут начать работу по снижению издержек, что и даст повышение эффективности бизнеса.
Отметим, что, с точки зрения клиента, рост конкуренции или временный рост издержек вызвал падение рентабельности аудиторско-консультационного бизнеса — по большому счету не так уж и важно. Главное другое — прошлый год показал, что аудиторы и консультанты в принципе готовы работать на данных уровнях рентабельности. А это, в свою очередь, означает, что, когда период бурного роста спроса закончится, цены неизбежно начнут падать — хотя бы потому, что эффективность уже упомянутой политики по снижению собственных издержек будет давать возможность добиваться компаниям преимущества над конкурентами путем снижения стоимости услуг. Не обязательно, конечно, это будет, например, формальное снижение стоимости аудита. Гораздо вероятнее, что конкурентное преимущество будет достигаться предложением комплекса дополнительных услуг. Но это, вообще говоря, тоже форма снижения цен.

Побочный эффект
Еще один эффект, свидетельствующий о росте конкуренции на рынке, составители рейтинга "Денег" наблюдали в период сбора анкет. В этом году резко возросло число участников, решивших заявить о создании альянсов и приславших в редакцию совокупные данные по группам компаний. Часть этих альянсов, безусловно, создавались для укрупнения бизнеса с целью получения конкурентных преимуществ. Однако есть и такие, которые представляются явно надуманными, созданными специально под рейтинг. Отметим, что регулятор рынка Минфин с существованием данной проблемы согласен, но считает, что выявлять подобные артефакты должны профессиональные объединения аудиторов (см. интервью).
Мнения же самих аудиторских ассоциаций разделились. Дарья Долотенкова, президент Института профессиональных аудиторов: Это явное введение клиентов в заблуждение, и мы действительно намерены бороться с дутыми объединениями в тех случаях, когда речь идет о членах нашей ассоциации. Методы могут быть разные. Например, проанализировать ваш рейтинг и, если выявятся факты недобросовестности, рассмотреть их на комитетах по этике, контролю качества или на дисциплинарном. Санкции к нарушителям могут быть разными — от обнародования сведений о неэтичном поведении до штрафа.
Алексей Руф, зампред правления Российской коллегии аудиторов: Само аудиторское сообщество с этим бороться не должно и не будет. Это бизнес, и все стремятся быть повыше в рейтингах и привлекательнее в глазах клиентов. Не говоря уже о том, что трудно провести грань между теми, кто откровенно блефует, и теми, кто реально укрупняет свой бизнес. Теоретически, конечно, возможна ситуация, когда аудиторская ассоциация будет следить за корректным поведением своих членов в данной сфере. Но в нынешних условиях, когда участники рынка постоянно перебегают из одной ассоциации в другую, это нереально.
Таким образом, понятно, что на практике отличить псевдоальянсы от случаев реального объединения бизнес-интересов далеко не просто. Поэтому мы решили не исключать из рейтинга подобные альянсы, даже если они кажутся нам сомнительными. Вместе с тем мы обращаем внимание потенциальных клиентов (особенно тех, у кого высокое место аудитора в рейтинге является обязательным условием), что при пользовании рейтингом желательно обращать внимание не только на место, но и на графу "Степень аффилированности компаний". Это позволит получить хотя бы общее представление о чистоте помыслов создателей альянса.
ПЕТР РУШАЙЛО

Аудиторские компании — лидеры на региональных рынках

Консалтинговые компании — лидеры на региональных рынках

Компании — лидеры по видам аудита

Компании --лидеры по основным видам консалтинга

100 крупнейших аудиторских компаний России

100 крупнейших консалтинговых компаний России

ЭКСПЕРТНАЯ ОЦЕНКА
"Можно говорить о введении клиента в заблуждение"
Замминистра финансов Андрей Петров считает, что рост конкуренции на рынке аудиторских услуг привел к тому, что методы борьбы за клиента стали выходить за рамки этических норм ведения бизнеса. Об этом он рассказал в интервью корреспонденту "Денег" Петру Рушайло.

— Усилилась ли, по вашим оценкам, за последний год конкуренция на рынке аудиторских услуг?
— Если анализировать, как ведет себя рынок даже на протяжении текущего года, то следует отметить явную тенденцию к усилению конкуренции. Мы как орган госрегулирования видим это в первую очередь по значительно возросшему числу заявок аудиторских организаций на участие в конкурсах по проведению обязательного аудита госпредприятий. Если, скажем, в прошлом году на такие конкурсы, как правило, подавали заявки три-четыре компании, то теперь в среднем 11-13.
— Какие методы конкурентной борьбы при этом применяются и какие из этих методов вы считаете некорректными?
— Прежде всего ценовая политика. В прошлом году мы отмечали как очень негативный момент демпингование в ходе проведения конкурсов. Случались моменты, когда побеждали компании, которые давали предложения недостаточно качественные в части технического задания, но крайне привлекательные с финансовой точки зрения. Поэтому в целях предотвращения такого негативного влияния ценового фактора при отборе победителя мы намерены внести соответствующие изменения в принципы подсчета баллов в ходе конкурсов, усиливая роль технического задания.
Если же говорить о нормальных методах конкурентной борьбы, это прежде всего повышение качества самих услуг и расширение спектра оказываемых услуг. Помимо обязательного аудита отчетности есть еще консалтинговые услуги, в частности, налоговый консалтинг, постановка бухгалтерского учета, услуги, связанные с анализом отчетности дочерних компаний. И серьезные фирмы как раз идут именно по пути расширения предложения для клиента.
— В последнее время мы наблюдаем массовое возникновение альянсов, многие из которых, по нашим оценкам, существуют лишь на бумаге...
— На сегодня у нас нет законодательно установленных правил, форм и методов такого рода объединений и их использования уполномоченным федеральным органом при проведении обязательного аудита и привлечения их к ряду других работ, по которым заказчиком выступает орган исполнительной власти, и рассуждать о законности или незаконности подобных действий сложно. Можно, конечно, говорить о введении в заблуждение потенциального клиента, но и то только до момента заключения договора, поскольку на этом этапе станет понятно, кто же все-таки будет проводить аудит и какими силами.
Так что это остается на совести тех аудиторов, кто себя подобным образом позиционирует. Есть компании, которые это делают, исходя из правильных целей, с тем, чтобы оказать наиболее качественные услуги, объединять свои капиталы, клиентскую базу, создавать сети, которые работают по единым методикам и правилам. Это нормально, это цивилизованная работа на рынке аудиторских услуг, но, действительно, есть и компании, которые чисто формально показывают объединение с целью представить себя в более выгодном свете, например, в рейтингах. Но мне кажется, что весь этот туман сразу развеивается после того, как начинается оказание самой услуги, и, наверное, на следующий период такая компания не будет интересна клиенту.
— Можно ли как-нибудь распознать подобное мошенничество до заключения договора?
— Рынок аудиторских услуг существует у нас десять лет, и это позволяет видеть, насколько та или иная аудиторская компания добросовестна. Кроме того, мы будем стимулировать, пока не знаю точно каким образом, профессиональные аудиторские объединения, чтобы они проводили соответствующие проверки или же обращали внимание на случаи несоблюдения этических норм ведения бизнеса в подобных ситуациях.

Журнал "Коммерсантъ Деньги" №13 от 05.04.2004, стр. 120

Авторы:

Петр Рушайло