Игра по-мелкому

Малый бизнес «обложат» по-новому, но только со следующего года, да и то ненадолго

Правительство готовит новую «налоговую революцию», которая должна продолжить усилия власти по созданию в России либеральной и прозрачной налоговой системы. На этот раз изменения коснутся малого бизнеса. Уже практически готов законопроект о внесении поправок во вторую часть Налогового кодекса, которые, по словам руководителей самого высокого ранга, включая президента, должны существенно облегчить жизнь мелким предпринимателям.

Власти рассчитывают, что, помогая мелкому бизнесу, они сумеют ослабить зависимость российской экономики от внешних рынков. Гигантские сырьевые монополии, на чью долю приходится большая часть ВВП, позволяют экономике расти, лишь когда растут цены на нефть, газ, металлы, и т.д. Несмотря на заверения правительст ва, что снижение цен на нефть не угрожает экономическому росту, результаты конца прошлого начала этого года свидетельствуют об обратном. Малый и средний бизнес гораздо мобильнее, а значит, способен оперативно реагировать на изменение рыночной конъюнктуры. В развитых странах на долю малого бизнеса приходится до 60% валового внутреннего продукта, в то время как у нас его доля не превышает 10%. Кроме того, малый и средний бизнес, как правило, составляет в развитых странах основу сферы услуг, которая у нас значительно уже.

Понимая это, правительство в разное время пыталось поддерживать предпринимателей. Периодически возникали федеральные программы помощи, создавались фонды, разрабатывались концепции. В сентябре прошлого года малый бизнес пошел по следам российских олигархов, на манер Российского союза промышленников и предпринимателей организовав свой «профсоюз», который получил название ОПОР (Объединение предпринимательских организаций России).

Хотели как лучше . . . Исполнительная власть уже давно пытается облегчить жизнь малому бизнесу. Так, для сферы услуг и мелкой розничной торговли с прошлого года существует возможность платить единый налог на вмененный доход, максимальная ставка которого сначала была определена на уровне 20%, а с этого года снижена до 15%. До этого существовали всевозможные федеральные программы поддержки малого предпринимательства, однако до настоящего времени действия правительства по снижению налоговой нагрузки на малый бизнес не приносили результата. Еще в конце прошлого года вице-премьер правительства министр финансов Алексей Кудрин, выступая на форуме ОПОРа, говорил о том, что снижение ставки налога на прибыль до 24% должно положительно сказаться на малом бизнесе, как, впрочем, и на остальной экономике.

Однако на деле ни введение 13-процентной плоской шкалы подоходного налога, ни сокращение налога на прибыль, ни сокращение ставки единого налога на вмененный доход с 20 до 15% к снижению налогового бремени не привели. Весь выигрыш от этих послаблений был сведен на нет необходимостью платить единый социальный налог (ЕСН), из которого формируются Пенсионный и другие внебюджетные фонды. (Раньше Министерство по налогам и сборам само перечисляло во внебюджетные фонды часть «вмененки».) С начала этого года налоговая нагрузка на многие предприятия малого бизнеса увеличилась в 2-5 раз. Например, по словам заместителя губернатора Тульской области Владимира Ротина, с введением ЕСН все преимущества налога на вмененный доход све дены к нулю, а сама налогооблагаемая база для предпринимателей выросла в несколько раз. В результате пострадали не только бизнесмены, но и бюджет. По оценке Владимира Ротина, в этом году тульский бюджет может недополучить от малого бизнеса около 100 млн. рублей налоговых поступлений. В других регионах ситуация не менее драматичная. Хотя в том, что поборы с малого бизнеса резко увеличились, виноват не только ЕСН. После перераспределения средств в пользу центра, предусмотренного законом о бюджете на этот год, который верстался, исходя из нового Налогового кодекса, в местных бюджетах образовались «дыры». Чтобы «залатать» их, региональные власти установили такие ставки налога на вмененный доход, что выполнить нормативы стало практически невозможно. У «маленьких», правда, к тому времени уже был свой «лоббистский таран» в виде ОПОРа, руководители которого написали открытое письмо Владимиру Путину. Вручил этот «крик души» президенту руководитель думской фракции «Единство» Владимир Пехтин.

Инициатива снизу пришлась как нельзя более кстати правительству. Новая система налогообложения малого бизнеса, которая предлагается сегодня, должна способствовать увеличению его доли в российской экономике и к тому же ликвидировать диспропорцию между доходами федерального и местных бюджетов. Дело в том, что по замыслу правительства новые налоги, как и «вмененка», на 70% пойдут в региональные и местные бюджеты.

По словам заместителя министра экономического развития и торговли Аркадия Дворковича, государство в настоящий момент получает от малого бизнеса всего 10 млрд. рублей в год. Эту же цифру называет и Михаил Касьянов. Правда, в интервью радиостанции «Эхо Москвы» заместитель министра финансов Сергей Шаталов говорит о 25 миллиардах, но даже такое расхождение непринципиально на фоне ожиданий правительства. Все вышеназванные лица сходятся в том, что сумма эта должна составлять как минимум 100 миллиардов в год. В расчете на такие сборы и затевается новая реформа налогообложения.

Итак, что предлагает правительство? Единый налог на вмененный доход остается. Вводится он, как и раньше, по решению регионов, однако в Налоговом кодексе будет четко прописано, какие виды деятельности могут этим налогом облагаться. Кроме того, законом устанавливаются жесткие нормативы начисления налога, за рамки которых регионы выходить не смогут. Вместо ЕСН малые предприятия будут платить только 14% от фонда оплаты труда в Пенсионный фонд. Однако, по словам Сергея Шаталова, «все суммы взносов на обязательное пенсионное страхование в зависимости от того, какая будет выбрана схема налогообложения, либо уменьшают непосредственно сумму налогов, подлежащую уплате, либо относятся на вычеты, которые принимаются при определении налоговой базы, и соответственно тоже позволяют резко уменьшить сумму налога, подлежащего уплате». Всем, кто не подпадает под обложение «вмененкой», будет предложено на выбор два Варианта платить 8% от общей выручки либо 20% от чистого дохода, из которого вычитаются все расходы. Впрочем, возможность выбора предоставляется на время - через два года будет оставлена только одна из схем упрощенного налогообложения. При этом предприятия освобождаются от уплаты налога на прибыль, НДС, налога с продаж и налога на имущество. Не платят они и ЕСН, хотя, как и в случае с налогом на вмененный доход, обязательны отчисления в Пенсионный фонд.

Это еще не все нововведения. Упрощается и схема учета. Теперь доходы и расходы будут считаться по факту получения или выплаты де нег, а не на момент заключения договоров, как было ранее. Подобная практика позволит обойтись без громоздкой бухгалтерии и ограничиться лишь кассовой книгой, которую вполне можно вести, не нанимая для этого бухгалтера. В расходы можно будет включать и покупку основных фондов, причем, если эти затраты приводят к убытку, их можно будет переносить на следующие отчетные периоды. По сути правительство идет на предоставление малому бизнесу инвестиционных льгот, которые после долгой дискуссии между правительством и РСПП были отменены в 2001 году.

И, наконец, еще одно нововведение. Платить государству теперь придется в три раза реже - ежеквартально, а не ежемесячно, как раньше. Как справедливо заметил Сергей Шаталов, предприниматели фактически будут получать беспроцентный кредит от государства.

О грустном Поправки к Налоговому кодексу, о которых идет речь, планируется провести через Думу уже в ходе весенней сессии, однако платить налоги по упрощенной схеме предприятия смогут только со следующего года. Но это не главное. Вводятся новые критерии, определяющие принадлежность к малому бизнесу. В случае принятия поправок новая система налогообложения будет применяться к предприятиям, на которых работают не более 20 человек и годовая выручка которых не превышает 10 млн. рублей. На сегодняшний день в законе «О поддержке малого бизнеса» предусмотрена иная квалификация малого бизнеса, которая ориентируется на чис ло работающих. Число это для разных видов бизнеса разное от 30 до 100 человек, таким образом, значительная часть нынешних «маленьких» в новые рамки не умещается.

Сумма в 10 миллионов тоже велика только на первый взгляд. В долларах получается примерно 330 тысяч. Теперь возьмем предприятие, на котором работают 20 человек. При нынешнем курсе получаем выручку меньше 1350 долларов на человека в месяц. Если учесть, что малое предприятие в среднем тратит на зарплату сотрудникам 20% от выручки (остальное идет на оплату материалов, оборудования, аренду помещения и т.п.), то выходит, что за свой труд работник может получить 270 долларов в месяц. И это без всяких налогов и при условии, что хозяин предприятия решил заняться бизнесом исключительно из спортивного интереса, без расчета на прибыль. Не следует забывать и о том, что курс доллара растет, и можно гарантировать, что через пару лет ниже, чем сейчас, он не будет. Так что подпадающие под новый закон малые предприятия неминуемо превратятся в «минимальные».

Возникает вопрос: если новая система налогообложения будет действительно выгодной и позволит выйти из тени мелким предпринимателям, что, по мысли правительства, должно привести к резкому росту налогооблагаемой базы, почему бы не распространить эту систему и на средний бизнес? Ведь в противном случае те, кто утратит статус «маленького», начнут искусст венно дробить свое дело. Кроме того, даже те, кто на сегодняшний день подпадает под новое определение малого бизнеса, не будут заинтересованы в развитии, поскольку, наняв двадцать первого человека или продав своих товаров или услуг на большую сумму, они лишатся всех преимуществ упрощенного налогообложения. Впрочем, в правительстве это понимают и до 10 апреля собираются уточнить критерии, опреде ляющие «маленьких». Одновременно чиновники разного уровня часто высказывают мысль о том, что поступления от малого бизнеса составляют столь ничтожную часть доходов бюджета, что если и вовсе освободить их от уплаты налогов, то государство этого практически не заметит. Действительно, на сегодняшний день почти все поступления в бюджет идут за счет пары сотен крупных предприятий. И больше, чем они дают, взять с них не сможет даже фискальный гений. Наверное, если распространить упрощенную систему налогообложения и на средний бизнес, который сегодня платит те же налоги, что и ги ганты вроде Газпрома, эффект был бы гораздо больше. Пока же, по данным Центра фискальной политики, 52% малых предприятий, отве чающих критериям, которые собирается установить правительство, - фирмы-однодневки, созданные для ухода от налогов. А уж они-то из тени ни за что не выйдут.

ФОТО АЛЕКСАНДРА СОРИНА