Амнистия капитала: как ей воспользоваться и ничего не нарушить

Что случилось

С 1 марта заработала амнистия выведенного из России капитала – у российских и иностранных граждан есть год для того, чтобы задекларировать свое зарубежное имущество, контролируемые иностранные компании и счета, о которых российская налоговая не знала.

Детали

Первая амнистия капитала прошла с 1 июля 2015 года по 30 июня 2016 года.
По данным Минфина, за это время информацию об иностранных активах раскрыло чуть больше 7 тыс. человек.

Новую амнистию юристы, опрошенные The Bell, называют более продуманной, чем прошлую. Это хороший шанс избежать штрафов и уголовного наказания. А возвращать задекларированное имущество необязательно.

Что попадает под новую амнистию

Счета (вклады) физических лиц, открытые в банках за пределами России, а также счета, бенефициаром которых является человек, подавший декларацию по амнистии.
Контролируемые иностранные компании (КИК) и контролируемые иностранные структуры без образования юридического лица;
Недвижимость;
Транспортные средства;
Ценные бумаги (акции, а также доли участия и паи в уставных капиталах российских и иностранных организаций);
В декларации не обязательно, но можно раскрыть информацию и об источниках приобретения декларируемого имущества и денежных средств (для этого предусмотрен последняя страница декларации – лист И).

От чего спасает амнистия

От ответственности за налоговые правонарушения (в том числе, в виде штрафов, которые могут составлять от 20 до 40% от суммы неуплаченного налога), совершенные до 1 января 2018 года.
От штрафов за нарушение валютного законодательства (без амнистии штрафы за незаконные валютные операции могут составлять до 200% от суммы операции).
От остальных налогов на попадающие под амнистию активы, если обязанность по их уплате возникла до 1 января 2018 года (это значит, что все налоги, относящиеся к доходам 2017 года, все равно придется заплатить). Придется заплатить и налоги на прибыль КИК – на них амнистия не распространяется.
Наконец, амнистия освобождает от уголовной ответственности сразу по нескольким составам преступлений*. Но это не распространяется на те случаи, когда на момент подачи декларации уже было возбуждено уголовное дело или начато административное производство.

Как воспользоваться амнистией

Специальная декларация может быть подана только один раз, никакие уточнения или исправления в нее вносить нельзя, поэтому перед тем, как подавать декларацию в налоговые орган, тщательно все проверьте.
Подавать декларацию в эту амнистию можно, даже если вы участвовали в предыдущей.
Форма декларации есть в самом законе об амнистии. В ней есть отдельные листы на каждый вид имущества – недвижимость, акции, транспорт и т.д.
Декларацию можно подать в любую налоговую инспекцию без привязки к адресу регистрации физического лица, либо в Центральный аппарат ФНС в Москве по адресу улица Неглинная, д. 23.
Амнистия действует до 28 февраля 2019 года.

Как правильно задекларировать зарубежные счета

Можно задекларировать счета в зарубежных банках, открытые до 1 января 2018 года.
Денежные средства на этих счетах признаются зачисленными без нарушений валютного законодательства.
Можно задекларировать даже закрытые на дату подачи декларации счета (если такой счет был открыт до 1 января 2018 года).

Новости, которые важны для вашего кошелька, – в ежедневной рассылке The Bell.

Как правильно задекларировать КИК

Если вы декларируете контролируемую вами иностранную компанию впервые, то вместе с декларацией вам нужно подать уведомление о КИК и уведомление об участии в ней. В противном случае вас могут оштрафовать за то, что вы не подавали эти документы раньше.
Амнистия освобождает от всех налогов, кроме налога на прибыль КИК. Его придется заплатить только, если нераспределенная прибыль КИК превысила определенные пороги: в 2015 году – 50 млн рублей, в 2016 – 30 млн рублей, а в 2017 – 10 млн рублей. Если прибыль была больше этих значений, вам надо заполнить форму 3-НДФЛ и заплатить налог. Если меньше, делать это не придется.

Как быть с недвижимостью

Если вы купили квартиру или дом за рубежом с российского счета, оформили на себя, платите с этой недвижимости налог на имущество за границей, то такую недвижимость вы можете не декларировать.
Если недвижимость изначально была куплена на юридическое лицо, а вы безвозмездно ею пользуетесь без уплаты налога на материальную выгоду в России, то такую недвижимость лучше задекларировать.

Чем вы рискуете

Сведения, указанные в специальной декларации, не могут быть основанием для возбуждения уголовных, административных и налоговых дел в отношении декларанта или номинального владельца. Такие сведения не могут использоваться даже в качестве доказательств. Юристы говорят, что во время прошлой амнистии не сталкивались с нарушением этих гарантий.

Но есть несколько исключений, когда эти гарантии не действуют:

если уже было возбуждено уголовное, административное дело или дело о налоговом правонарушении и (или) была начата выездная налоговая проверка;
если вы декларируете какое-либо другое имущество, не предусмотренное амнистией;
если вы совершили правонарушение, которое не подпадает под статьи по амнистии*. Например, если речь идет о мошенничестве, легализации денежных средств, приобретенных преступным путем, и получении иных доходов преступным путем.

* ст. 193 «Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ»;

ст. 198 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица»; ст. 199 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации», ст. 199.1 «Неисполнение обязанностей налогового агента»; ст. 199.2 «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов».

Что мне с этого?

Новую амнистию капиталов Владимир Путин одобрил накануне публикации минфином США «кремлевского доклада» – в него попали в итоге все участники российского списка Forbes и высокопоставленные чиновники. Даже если вы к ним не относитесь, опрошенные нами юристы считают, что новая амнистия – хороший шанс уладить возможные проблемы с налоговыми органами. К тому же, стоит иметь в виду, что в ближайшие пару лет с Россией готовы начать обмениваться финансовой информации 73 юрисдикции, предупреждает ФНС.

Текст подготовлен при участии руководителя практики оказания услуг частным клиентам PwC Legal Дианы Каляевой, юриста BGP Litigation Екатерины Власовой и старшего менеджера Департамента налогообложения Deloitte Леонида Печерникова.

Анастасия Якорева