Недочеты

Некоторые положения нового Налогового кодекса невозможно применить на практике

Несмотря на неоднократные заявления правительства, что нынешняя налоговая реформа всерьез и надолго, людей не покидает ощущение скрытого подвоха. А власть имущих, видимо, одолевают сомнения: не поторопились ли они с налогами? Вот и президент три недели назад поручил правительству рассмотреть вопрос о налогообложении наиболее обеспеченных граждан. Правительство, правда, опять заверило народ в неизменности налоговой системы, но там прекрасно понимают, что риск недобрать налоги и провалить бюджет все равно остается. Впрочем, это окончательно выяснится не раньше весны-лета. Так что независимо от того, сколько еще протянет нынешний Налоговый кодекс, имеет смысл подробнее рассказать о том, каков он сейчас.

Начнем с предупреждения. Ошибаются те, кто с введением единой 13-процентной ставки налога на доходы физических лиц расслабился и думает, что декларации можно не подавать. Во-первых, эта ставка распространяется только на заработанное в этом году, а сейчас пора сдавать декларации за прошлый, 2000-й. Рассчитываться с государством за этот период тоже придется по старым правилам. Во-вторых, действующая с 2001 года ставка в 13% сама по себе отнюдь не отменяет налоговых деклараций. Дело в том, что «единая» она лишь применительно к «трудовым» доходам гражданина. Раньше объектом налогообложения был совокупный годовой доход, когда все доходы суммировались и налог исчислялся по прогрессивной шкале. Теперь, как объяснил замминистра по налогам и сборам Дмитрий Черник, трудовые доходы облагаются по единой ставке 13%, а так называемые пассивные (не зависящие напрямую от трудовой деятельности человека, вроде дивидендов) — по иным. По ставке в 35% облага ются случайные (выигрыши в казино, лотерею и др.) доходы, а 30% будет взиматься с полученных дивидендов.

Новое старое

Видоизменилась система налоговых льгот. Вместо прежнего обширного и довольно беспорядочного списка, который, по выражению -на Черника, «непонятно какую социальную или экономическую цель преследовал», в новом законе введены налоговые вычеты (суммы, на котоналогооблагаерые можно уменьшить мую базу): стандартные, социальные, профессиональные и имущественные. Вообще-то вычеты существовали и раньше, но исчислялись минимальными окладами. Теперь - фиксированными суммами. Для льготников инвалидов, ветеранов и др. стандартный вычет из налогооблагаемой базы может составлять либо 3 тысячи, либо 500 рублей ежемесячно. Для прочих граждан 400 рублей в месяц, до тех пор, пока их заработок с начала года не достигнет 20 тыс. рублей (тогда право на вычет прекращается). На каждого ребенка можно получить еще по 300 рублей ежемесячных вычетов, а одиноким родителям они предоставляются в двойном размере. Следует иметь в виду, что отныне все стандартные вычеты производятся бухгалтерией только по заявлению налогоплательщика. Раньше заявление требовалось для получения вычетов на детей, а вычет на самого работника делался автоматически.

Стандартные вычеты — единственная из налоговых льгот, предоставляемых по месту работы. Прочие оформляются в налоговой инспекции. «Это кладет конец мифам о том, что у нас исчезнут налоговые декларации», — подчеркивает Дмитрий Черник. Более того, по оценкам налоговиков, количество людей, подающих декларации по итогам 2001 года, должно возрасти в 3-3,5 раза. В основном за счет тех, кто захочет получить положенные налоговые вычеты — профессиональные, имущественные, социальные.

Профессиональные вычеты распространяются главным образом на индивидуальных предпринимателей, лиц творческих профессий или занимающихся частной практикой (нотариусы, адвокаты и др.). За счет них можно компенсировать понесенные расходы, например, на аренду помещений, получение лицензий, бумагу и скрепки и др. Если раньше все предпринимательские затраты требовалось подтверждать документально, то теперь можно выбирать: собирать ли по-прежнему все чеки и квитанции или автоматически списать на расходы до 20% полученных доходов, уже безо всяких бумажек. Лица свободных профессий (писатели, художники, музыканты и пр.) могут списывать на расходы от 20 до 40% доходов, полученных от создания или исполнения художественных произведений.

Как не повезло Дачникам

Имущественные вычеты из налогооблагаемой базы применялись и ранее, когда человек продавал свое добро - кварти ру, дачу, автомобиль, ценные бумаги и прочее. При продаже недвижимости налогоплательщик имел право на вычет в размере 5 тысяч, а при продаже другого имущества - тысячу минимальных окладов. Теперь эти льготы не только установлены в фиксированных суммах, но и зависят от того, как долго человек владел имуществом. Если человек продает недвижимость, которой владел менее 5 лет, он имеет право на вычет до млн. рублей. Если, скажем, квартира находилась у него в собственности дольше 5 лет, то вся вырученная за нее сумма налогом облагаться не будет. Видимо, в представлении законодателей, чем чаще человек продает имущество, тем он богаче, не грех и налоги заплатить.

Что касается другого имущества, например, автомобиля, то налога при его продаже не платишь, если он находился в собственности более 3 лет. Если меньше то из-под налогообложения можно вывести только 125 тыс. рублей. Мораль: хочешь сэкономить на налогах - меняй квартиру не чаще, чем раз в 5 лет, машину - чем раз в 3 года.

Имущественные вычеты по желанию налогоплательщика можно заменить вычетом расходов, которые вы понесли ранее, когда приобретали то имущество, которое теперь продаете. В каждом конкретном случае стоит прикинуть, что выгоднее: вычитать фактические расходы или воспользоваться фиксированным вычетом. Как правило, если имущество продается дешевле, чем покупалось, имеет смысл указать в декларации фактические расходы. Если приобреталось по дешевке, а продается задорого, лучше прибегнуть к фиксированному вычету.

Теперь о приобретении недвижимости. Если раньше связанные с этим налоговые льготы (5 тысяч МРОТ) распространялись, помимо квартир и жилых домов, на дачные и садовые домики, то теперь вычет в 600 тыс. рублей предос тавляется только на покупку или строительство жилья. Видимо, законодатели посчитали дачи явным излишеством нечего народ баловать. Или решили бюджетные деньги поэкономить. С другой стороны, уже существует норма, по которой воспользоваться льготой на приобретение или строительство человек может только раз в жизни. (Ее ввели с 1997 года, чтобы ограничить уклонение от подоходного налога высокооплачиваемых граждан. Люди, легально получавшие большие зарплаты, развлекались ежегодными покупками друг у друга квартир и дач, экономя таким образом на налогах.) То есть граждане все равно выбирали, как именно — на квартиру или дачу - использовать налоговую льготу, теперь они лишены этого выбора. В неприятной ситуации окажутся те, кто начал строить дачу еще до вступления в силу НК и рассчитывал получить льготу. По старым правилам ее можно было «размазать» на три года. Иными словами, если годовой доход человека не позволял ему сразу «выбрать» положенную льготу, она предоставлялась частями, по мере строительства. К примеру, заложил фундамент - подал декларацию - получил налоговое освобождение на сумму расходов. На следующий год поставил сруб - подал декларацию - получил льготу. И так в течение трех лет, пока сумма расходов не достигнет 5 тысяч МРОТ или не сравняется с заработком за этот период. Теперь те, кто начал строить дачу, скажем, в 2000 году, за прошлый год льготу еще получат, а дальше нет, придется выкручиваться самим.

Лучше быть здоровым и богатым

На социальных налоговых вычетах стоит остановиться подробнее. Это несомненно прогрессивное новшество в подходах к налогообложению граждан, но его претворение в жизнь вызывает массу вопросов. Ответить на них толком не могут ни депутаты, которые Налоговый кодекс принимали, ни чиновники, которым предстоит его исполнять.

К числу социальных вычетов относятся расходы на благотворительность, а также лечение и образование — как собственное, так и членов семьи. Благотворительность в Налоговом кодексе обозначена как «денежная помощь организациям науки, культуры, образования,

здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов... на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд». То есть филантропов призывают иметь дело исключительно с организациями, а не пособлять пенсионерке Марь Иванне с приобретением коровы или инвалиду Степан Петровичу с установкой телефона. Помогать конкретной вдове конкретного лейтенанта с подлодки «Курск», конечно, не возбраняет ся, но тогда уж придется обойтись без льгот. Тем же, кто помогает организациям, удастся вывести из-под налога не более 25% годового дохода.

Законодатели впервые признали, что образование и медицина России постепенно становятся платными. Поэтому появились льготы на обучение и лечение (как собственное, так и членов семьи). Те, кто за это платит, могут сэкономить на том и на другом по 3250 рублей в год, то есть по 13% от 25000 рублей (этой суммой ограничены расходы на обучение и лечение, подпадающие под налоговую льготу). Возможно, кого-то эта сумма устроит, кому-то покажется мизерной. Беда в другом: механизм предоставления социальных налоговых вычетов до сих пор не разработан. С платным образованием более или менее ясно: достаточно представить в налоговую инспекцию документы о том, что человек (или его ребенок) учился в таком-то колледже и заплатил за обучение такую-то сумму. «Надо обратить внимание, чтобы платежный документ (чек, квитанция, приходный ордер) был выписан на имя того человека, который претендует на получение вычета», советует адвокат Михаил Орлов.

А с вычетами на лечение и оплату лекарств творится полное безобразие. В законе фигурируют «утверждаемые правительством» перечни платных медицинских услуг и лекарств (вычет будет распространяться на услуги и лекарства, попавшие в перечень). Несмотря на то, что положения НК были приняты еще прошлым летом, перечни эти правительством до сих пор не утверждены, над ними и сейчас ломают головы в Минздраве и МНС. Чиновники в кулуарах говорят, что хотят посмотреть в глаза авторам соответствующих статей кодекса. Проблем уйма: как сохранить врачебную тайну, какие документы о лечении предъявлять налоговикам, как подтвердить покупку лекарств. А надо еще разработать положения, бланки справок, формы отчетности, инструкции как для врачей, так и для налоговых органов.

В думском комитете по здравоохранению тоже озабочены этой проблемой и намереваются в ближайшее время пригласить на правительственный час вице-премьера -жу Матвиенко и главу МНС г-на Букаева.

Как пояснили в Минздраве, от составления подробного перечня платных услуг (медики, кстати, категорически не согласны с термином «услуга» и настаивают на «видах медицинской помощи») пришлось отказаться: он состоял бы из нескольких тысяч наименований, в которых иной врач запутается, не то что налоговый инспектор. Скорее всего чиновники остановятся на укрупненном перечне, где будут значиться «диагностика, профилактика и лечение» без разбивки по видам заболеваний. Рискнем предположить, что косметические операции вроде удаления морщин или вживления волос все же под налоговые льготы не подпадут. Равно как и протезирование зубов: одно дело дешевые металлические коронки, которые, например, на льготных условиях ставят малообеспеченным гражданам, чтобы те хоть жевать могли, и совсем другое - белоснежная металлокерамика. За эстетику надо будет платить из своего кармана.

Разрабатывается специальная справка, которую медучреждения будут выдавать платным пациентам для предоставления в налоговые органы. Хорошо, если эта работа завершится весной-летом, так что справку эту внедрят задним числом. А пока налоговики рекомендуют гражданам собирать все чеки, квитанции и прочие документы, подтверждающие платное лечение. Потом людям придется опять прийти со всеми этими бумагами в клинику, где лечились, чтобы получить еще и специальную справку для налоговиков. Правда, непонятно, что делать иногородним, приезжающим, скажем, в Москву лечиться в специализированных медицинских центрах федерального значения. Через полгода еще раз прокатиться туда-сюда за справкой? Или отказаться от положенной по закону льготы, потому что стоимость проезда сожрет Всю экономию на налогах?

Впрочем, вся эта кутерьма со справками касается тех, кто вносит деньги непосредственно в кассу той или иной больницы или поликлиники. А приобретающим полисы добровольного медицинского страхования налоговых льгот не положено, хотя по сути большинство таких страховок представляют собой абонемент на получение услуг в одной или нескольких клиниках. Так что желающим сэкономить на налогах можно посоветовать заключать договоры на обслуживание напрямую с медицинскими учреждениями.

С покупкой лекарств еще сложнее. Получить налоговую льготу можно только на лекарства, выписанные врачом. В Минздраве готовят перечень жизненно важных препаратов, куда вошло уже 380 наименований. Но какой врач сейчас выписывает рецепт на аспирин, когда его можно и так купить, как, впрочем, и множество других лекарств? Если кому-то захочется получить льготу, придется требовать у доктора, и без того загруженного писаниной, лишний рецепт. А как заставить аптеки, где, помимо лекарств, продаются еще памперсы, крем для лица и зубная паста, выдавать гражданам документы с указанием, что именно они там купили? И надо ли предъявлять налоговикам рецепт вместе с товарным чеком из аптеки? Кстати, рецепты на препараты строгой отчетности в аптеках вообще отбирают.

Поделись Фортуною своей

Для большинства посетителей казино неприятным сюрпризом стала новость о том, что теперь нужно платить с выигранного налог в 35%, да еще и паспорт предъявлять. Это стало причиной частых скандалов в игорных заведениях. Во-первых, далеко не каждый ходит играть в рулетку с паспортом. Во-вторых, администрация при входе в казино ограничивается лишь фейс-контролем, требовать у клиентов документы она не имеет права.

Ранее выигрыши в казино, как и в лотерею, налогами не облагались. Теперь игорные заведения стали налоговыми агентами и обязаны взимать налоги со счастливчиков и подавать сведения в налоговую инспекцию. И ладно бы только казино, их не так много, хотя бы проверить можно. Но налоги требуется платить и с выигранного в игровых автоматах, которые теперь где только не установлены.

С выигрышей в лотереи, призов и подарков, вручаемых в играх и на конкурсах, надо платить 35% с суммы выигрыша или стоимости приза свыше 2000 рублей. У представителей игрового бизнеса, у лотерейщиков техническое исполнение требований закона вызывает недоумение, и они добиваются поправок в НК. Налоговики, со своей стороны, признают, что обложение выигрышей и призов вопрос сложный. «Что делать, например, с пенсионером, выигравшим в лотерею какой-нибудь ценный приз телевизор или холодильник? Откуда ему взять деньги, чтобы заплатить налог?» — резонно недоумевает даже сам замминистра по налогам и сборам Дмитрий Черник.

Некоторые дотошные посетители казино стали собирать чеки на покупку фишек, чтобы в случае чего доказать, что они проиграли больше, чем выиграли. Однако это вряд ли поможет: у игроков и мытарей разный подход к определению понятия выигрыша. «Мы считаем, что неправильно принимать проигранные деньги в счет расходов. Выигрыш — чистый доход, везение, а вовсе не результат игры», — говорит г-н Черник. По его мнению, проигрыш можно приравнять к потере, скажем, кошелька на улице. Ведь в этом случае никто не требует от налоговой инспекции зачесть потерянные деньги в счет расходов.

С ценными бумагами вышла отдельная история. Из-за несогласованности некоторых положений НК получилось, что брокеры обязаны удерживать 13% налога на доход с каждой операции по продаже гражданами ценных бумаг. Фактически брокеров обязали удерживать налог с выручки от реализации ценных бумаг независимо от расходов, связанных с их приобретением. Между тем на ценные бумаги распространяются имущественные вычеты, то есть доход определяется как выручка минус расходы, сделанные в свое время при приобретении этих бумаг. А вычеты может предоставить только налоговая инспекция.

Участники фондового рынка, обеспокоенные тем, что эта неразбериха способна окончательно подорвать частные инвестиции, забили тревогу еще в прошлом году. Однако поправки об особенностях налогообложения доходов от продажи ценных бумаг Дума вовремя принять не успела. В результате сейчас при продаже ценных бумаг налог вообще не удерживается. Сошлись на том, что профессиональные участники фондового рынка будут регулярно предоставлять налоговикам информацию обо всех сделках граждан с ценными бумагами. А при подаче деклараций люди уже либо принесут в инспекцию документы, позволяющие подсчитать разницу между их расходами на покупку и доходами от продажи ценных бумаг, либо получат имущественный вычет в размере 125 тыс. рублей.