Куда податься бизнесу. Страны с лучшими налоговыми режимами

The Bell завершает цикл, посвященный неочевидным схемам эмиграции для россиян. В этом материале вместе с экспертами Deloitte Светланой Федоровой и Дарьей Русановой мы рассказываем о том, какие страны привлекательны с точки зрения налоговых режимов для предпринимателей, которые собираются запустить бизнес с нуля за рубежом или релоцировать его. О личном опыте мы также попросили рассказать трех бизнесменов, которые уже развивают свои проекты за рубежом.

О чем мы рассказывали в других материалах цикла

В 2021 году мы запустили ставший очень популярным цикл о необычных программах эмиграции. В нем мы рассказали:

• О том, как получить визу global talent, которая позволяет отправиться в Великобританию без привязки к работодателю.
• О стартап-визе, которая открывает возможность получения ВНЖ в нескольких десятках стран мира.
• О визе новатора, которая также позволяет релоцировать бизнес в Великобританию.
• О студенческой визе, которая подходит не только студентам.
• И о визе по состоятельности для финансово независимых россиян.

Что случилось

За последние несколько лет индустрия стартапов превратилась в глобальную систему, для которой географические границы — не помеха. Этот тренд активно развивался и в течение 2021 года — предприниматели продолжили искать наиболее оптимальные страны для расширения бизнеса.

Если в прошлом десятилетии термин «международная компания» можно было скорее применить к крупному бизнесу или корпорациям, то в последние 10 лет глобально мыслят себя и компании, которые входят в категорию SME (малые и средние предприятия). Среди них следует различать компании, которые переносят или создают производственные циклы в других странах, и компании, которые предпочитают органическому росту приобретения существующих бизнесов за рубежом. Но независимо от бизнес-модели, на каждом этапе роста необходимо обращать пристальное внимание на корпоративные и персональные налоги при планировании переезда.

Существует ряд юрисдикций, на которые стоит обратить внимание при расширении бизнеса за рубеж. Хотя конечный выбор, естественно, зависит от целей бизнеса и его основателей.

На этапе учреждения задача номер один чаще всего — привлечение капитала. Поэтому выбор юрисдикции для создания юридического лица наиболее важен с точки зрения доступа к финансовым рынкам и наличия развитой бизнес-среды. На этом этапе требуется изучение рынка выбранного региона с точки зрения:

• наличия рынка потребителей;
• зрелости бизнес-процессов и инфраструктуры;
• наличия конкурентов;
• налоговых льгот для бизнеса.

Какие страны сегодня привлекательны для стартапов, находящихся в стадии роста и экспансии?

Кипр

Кипр остается популярным направлением для иммиграции как бизнеса, так и сотрудников, в частности, в IT-индустрии. Основной фактор такой популярности — налоговые льготы, в частности, освобождение 50% дохода от налога для переехавших высококвалифицированных сотрудников, а также отсутствие налога на дивиденды. Для применения льготы по освобождению 50% дохода от налога необходимо следовать следующим условиям:

Минимальная годовая заработная плата — не менее €100 тысяч. Максимальный период применения льготы — 10 лет с начала трудового контракта на Кипре.

Если предложение на рассмотрении у правительства Кипра с 1 января 2022 года, минимальная годовая заработная плата — не менее €55 тысяч. Максимальный период применения льготы в этом случае — 17 лет.

Но необходимо помнить об изменениях в соглашении об избежании двойного налогообложения между Россией и Кипром, которые вступили в силу с 2021 года. Теперь ставка налога на дивиденды, выводимые из России в пользу Кипра, составляет 15%, а не 5%, как раньше.

Центральная и Восточная Европа

В случае, если цель релокации — получение доступа к конкурентному трудовому рынку, стоит обратить внимание на страны Старого Света. Многие компании, стремящиеся к созданию полноценного бизнеса за рубежом, все чаще рассматривают государства Вышеградской четверки — Польшу, Чехию, Словакию и Венгрию. Этот выбор наши клиенты обосновывают зрелостью и предсказуемостью законодательства, относительно невысокой стоимостью создания и поддержания бизнеса, большим количеством технических университетов и их выпускников и гибкой программой льгот и субсидирования.

Например, применение R&D-льготы в этих странах возможно во многих отраслях промышленности: в инжиниринге, строительстве, дизайне коммуникационных технологий, но в первую очередь — в IT. Ключевой аспект — оценка того, насколько R&D-деятельность соответствует двум критериям:

• критерию новизны;
• критерию неопределенности.

Компании успешно применяют R&D-льготы каждый год, значительно экономя на налогах, и тем самым увеличивают свою конкурентоспособность. Применение льготы при этом не ограничивается написанием программ или научными инженерными изысканиями. Мы видели успешные примеры ее применения к разработке процедур клиентского обслуживания и постановке внутренних процессов.

Процесс получения поддержки в странах Центральной и Восточной Европы сопряжен с рядом бюрократических процедур и занимает продолжительное время. Тем не менее, все виды льготной помощи каждый год находят своих получателей, что дает бизнесу возможность развиваться и находить новых клиентов на местном рынке.

Евгения Шарай Директор по развитию компании eNemer Наша компания была зарегистрирована в Польше как ООО. Чтобы открыть какой-то проект как ИП, у вас должно быть либо польское гражданство, либо документ, подтверждающий польское происхождение. Иностранец не может зарегистрироваться как ИП, зато может открыть ООО, поэтому все компании в основном работают в таком формате.

Чтобы это сделать, потребуется буквально два дня: определяется учредитель(-и), который должен получить pesel в Польше. Это налоговый идентификационный номер человека. Без него открыть компанию нельзя. Получив pesel, учредитель может сделать epuap — это профиль на государственной платформе, с помощью которой осуществляется вся деятельность (наподобие «Госуслуг» в России), в том числе открытие юрлица.

Чаще всего ООО должно выплачивать налог на добавленную стоимость (НДС), который зависит от вида деятельности. Например, возможна нулевая ставка (применяется при покупке и поставке товаров из стран ЕС в Польшу), ставка в 8% (распространяется на фармацевтическую и медицинскую продукцию, услуги пассажирских перевозок, услуги по временному размещению и проживанию, строительство жилья) и пр.

Максимальный НДС составляет 23%. Помимо него, компания облагается корпоративным налогом, который называется CIT. Его стандартная ставка — 19%, но предприниматели могут воспользоваться льготной ставкой в 9% (при годовом обороте в €1,2 млн, и лимит еще будет повышен до €2 млн).

С января вводится новый закон, касающийся налогообложения бизнеса. В общих чертах — послаблений не будет. В частности, увеличится размер взносов в ZUS (социальное страхование, пенсионные взносы и пр). Обычно это и так большая сумма: для частных предпринимателей размер ежемесячных взносов на 2021 год составил 1172 злотых (€255; на первые два года с момента открытия бизнеса предусмотрен льготный тариф в 487 злотых (€106).

Кроме того, повышаются пороги в рамках подоходного налога. Как учредитель компании вы подпадаете под них, когда выводите прибыль как личный доход. Порога всего два — налог в 32% применяется от 85,5 тысячи злотых (€18 589) брутто, а ниже этой суммы действует ставка в 18%. С 2022 года порог поднимут до 120 тысяч злотых (€26 089).

Несколько лет назад в законодательство внесли поправки, согласно которым любой работающий студент до 26 лет полностью освобождается от подоходного налога (помимо возраста, условием для освобождения стал годовой заработок меньше €20 тысяч в эквиваленте, но на учредителей компаний все это не распространялось). И в Польше сейчас очень популярно трудоустраивать студентов до 26 лет.

В любом случае изначально при открытии ООО лучше всего позаботиться о компетентной бухгалтерии на аутсорсинге либо в штате. Причем бухгалтер нужен именно как налоговый консультант, который может помочь оптимизировать затраты, чтобы не попасть под двойное налогообложение.

Южная Европа

Южная Европа делает ставку не столько на наличие льгот, сколько на более низкий уровень корпоративного налогообложения.

Так, в Венгрии одна из самых низких налоговых ставок на корпоративные доходы в Европе — 9%. Более того, возможность применения льготного режима налогообложения в стране связана с расходами, объектами интеллектуальной собственности и доходом (IP-box), который позволяет снизить налоговую ставку на 50%.

Сербия с 1 января 2019 года ввела льготный режим, который позволяет снизить эффективную налоговую ставку для ИТ-компаний с 15% до 3%.

Нидерланды

Нидерланды остаются весьма популярной юрисдикцией в Европе для релокации бизнеса. Учитывая благоприятное налоговое законодательство, развитую финансовую и юридическую структуру, а также близость к европейским рынкам потребителей и труда, неудивительно, что фаундеры выбирают Нидерланды для материнского холдинга своей группы.

Тем не менее, стоит обратить внимание на разрыв соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Нидерландами с 1 января 2022 года. Разрыв означает, что выплата всех видов пассивного дохода из России будет облагаться без возможности применения льготных ставок: 15% — дивиденды, 20% — проценты и роялти. Таким образом, Нидерланды с нового года могут лишиться статуса оптимальной юрисдикции для определенного бизнеса, например, выбор компании в Нидерландах в качестве материнской при сохранении российского бизнеса и денежных потоков между Россией и Нидерландами.

Но для физических лиц, которые планируют переезд в Нидерланды вместе со своим бизнесом, сохраняется благоприятный налоговый режим (partial non-resident), который при определенных условиях позволяет освобождение от налогов всех зарубежных (не голландских) доходов на протяжении первых 5 лет. Даже при наличии доходов из России конфликта двойного налогообложения для физлиц не возникает.

Ник Недельчук CEO трэвел-сервиса Локали Мой выбор пал на Нидерланды, потому что, во-первых, здесь очень дружелюбная экосистема по отношению к инновационным компаниям, в особенности из-за рубежа, то есть из-за пределов Евросоюза. Есть много программ поддержки для международных фаундеров, в том числе, молодых и неопытных, чтобы они могли переехать сюда и запустить бизнес с нуля.

Вторая причина — прозрачная бюрократическая система. Почти все делается онлайн: подача документов, проверка статуса, уведомление о подтверждении и т.д. В офис миграционной службы, которая напоминает российский центр госуслуг, нужно только прийти, чтобы забрать «айдишку» (карточку резидента Нидерландов), когда стартап-виза уже согласована. На всю процедуру у меня ушло около 3-4 месяцев, что очень быстро по сравнению с остальной Европой и долго для Нидерландов — я подавал документы в разгар пандемии.

Мы платим прогрессивный налог на зарплату (payroll tax) — в зависимости от зарплаты. При низкой ставке он составляет примерно от 15% до 18%, средней — от 35% до 39%, а самые высокие доходы облагаются 52%. Но Нидерланды прекрасны тем, что здесь развитая система налогообложения со старыми законами, вокруг которых есть масса вариантов, как понизить налог и получить максимальную выгоду.

Это особенно важно, если ты стартап и каждый цент критичен. Например, можно стандартно перевести те бизнес-услуги, которыми в принципе пользуешься, на счет компании, чтобы не действовал payroll tax.

Есть также много грантов от правительства. В каждом регионе находится структурное подразделение, которое отвечает за инвестиции и поддержку развития инновационной экосистемы.

Кроме того, доступна классная схема: если ты фаундер-владелец бизнеса, то не платишь социальный налог (социальное страхование, social security), потому что государство не страхует от увольнения и сотрудник не будет получать пособие, если уволится. Речь о добровольном увольнении — ты берешь весь риск на себя, зато это сильно снижает налоговую нагрузку.

Понять, как это все работает, можно с помощью онлайн-калькулятора — Dutch Income Tax Calculator. Рассмотрим следующий кейс: условно налогооблагаемый доход на 2021 год составляет €36 тысяч. Тогда с учетом общей налоговой льготы (general tax credit) и налоговой льготы на рабочую силу (labour tax credit) payroll и social security обойдутся в €7229.

Помимо payroll, есть еще корпоративный налог — на доход компании. Мы, будучи стартапом, пока доходы не фиксируем, а вкладываем в развитие. Наша ставка составляет 15% (при налогооблагаемой сумме до €245 тысяч включительно; максимальная ставка — 25%). Есть схема, в рамках которой ты платишь [налог по ставке] в 9% — при условии, что занимаешься исследованиями и разработкой на территории Нидерландов. Компанию нужно аттестовать у агентства по развитию бизнеса (Netherlands Enterprise Agency; RVO). R&D — это что-то инновационное, например, разработка беспилотного автомобиля, приложения и т.д. Вокруг этого построены все миграционные программы, в том числе, стартап-виза.

В среднем на налоги уходит 35% доходов, а если хочешь выплатить себе бонусы, то и все 52%. Но если сравнивать с НДФЛ в России и других европейских странах, особых недостатков [в голландской юрисдикции] я не вижу. Система налогообложения простая и понятная. В ней есть много способов экономить и быстро получать возврат с налогов: вычет на курсы, образование, на детей и пр. Проверки проводятся крайне редко. На начальных этапах бизнес вообще не трогают. Ты отчитываешься онлайн, а когда нужно получить какие-либо бенефиты, просто нанимаешь бухгалтера, который все разъясняет и помогает. Большой плюс в том, что практически все доступно на английском языке.

Еще одно преимущество, особенно для сформировавшихся предпринимателей или даже стартаперов, которые уже начали развиваться,— не нужно переносить бизнес в страну целиком. В нашем случае в Нидерландах открыто только иностранное юрлицо, а исторически мы находимся в Штатах, где нет НДС.

Что нужно помнить, если для ведения бизнеса вы выбрали США

США — безусловный фаворит среди многих стартапов, которые находятся в стадии привлечения капитала и инвесторов. На собственном опыте мы убедились, что зачастую американские инвесторы и венчурные фонды требуют перевоз основных нематериальных активов из СНГ в США. Это требует должного налогового структурирования, например, учреждения американской LLC и перевода интеллектуальных прав в новую материнскую компанию группы.

Многие игнорируют вопрос наследственных налогов в США. Переводя большую часть благосостояния в США, предприниматель должен помнить, что акции американских компаний подлежат налогообложению на наследство в США с применением ставки 40%. Это правило действует, даже если держатель акций и его наследники не живут в США и не имеют грин-карт/паспортов США.

Исходя из достаточно сложных налоговых аспектов в штатах, переезд бизнеса и предпринимателей в США необходимо тщательно планировать и обратиться к специалистам заблаговременно, чтобы нивелировать возможные налоговые последствия.

Какие есть программы для получения ВНЖ для предпринимателей?

Один из основных источников дохода предпринимателя — продажа акций. Такое ликвидное событие может произойти как в результате привлечения новых инвесторов (путем отчуждения доли фаундера) или IPO, так и в результате иного выхода акционера из бизнеса.

Ниже мы приводим краткий перечень европейских стран, где существуют

1) программы по приобретению ВНЖ за счет инвестиций;

2) благоприятные налоговые режимы при реализации ценных бумаг:

Португалия

Получение ВНЖ возможно путем совершения инвестиций в недвижимость на сумму от €500 тысяч

Получение постоянного ВНЖ через 5 лет. Возможность получить паспорт Португалии через 6 лет

Нет необходимости постоянно жить в Португалии для получения паспорта (7/14 дней в году достаточно)

Non-habitual resident — налоговый статус, который предоставляет освобождение от налогов на доходы вне Португалии при условии, что доход подлежит налогообложению у страны-источника, а также не получен в государстве, признаваемом Португалией налоговой гаванью, например: Багамы, Кайманы, Лихтенштейн, Гибралтар, Панама и иные популярные оффшоры.

Мальта

Юрисдикция, позволяющая получить паспорт ЕС в наиболее краткие сроки (1 год) за счет безвозвратного взноса в Национальный фонд социального развития в размере от €650 тысяч.

Нет необходимости постоянно жить на Мальте для получения паспорта.

Лица, которые не имеют домициль на Мальте, не подлежат налогообложению на прирост капитала с зарубежных источников.

Великобритания

Инвестиции в размере £2 млн в течение 5 лет

Инвестор и члены его семьи получают временную визу резидента на 3 года с правом продления на 2 года. После 5 лет возможно получение постоянного вида на жительство

Особый налоговый режим remittance basis, который предусматривает, что лицо платит налог на доходы от иностранных источников только при их переводе (remittance) в Великобританию.

Важно! Наличие гражданства или ВНЖ в большинстве юрисдикций само по себе не критерий определения налогового резидентства.

Тарас Полищук Сооснователь сервиса поддержки предпринимателей Dorm У меня остаются деловые интересы в России, а в Великобритании бизнес был открыт с нуля. Два года назад я переехал по Exceptional Talent Visa и запустил новый стартап, под который привлек деньги от локальных инвесторов, и сейчас его развиваю.

Одно из главных преимуществ налоговой системы Великобритании — отсутствие налога на глобальный доход при наличии статуса non-domiciled. Его обладатель в течение достаточно долгого периода (вплоть до 15 лет) освобождается от налога с доходов, которые получает за пределами Великобритании и не ввозит в королевство. Например, если есть функционирующий бизнес в России, то деньги, который он приносит, тоже должны оставаться в России, либо их можно перевести условно на счет в Швейцарии.

Налог на рабочую силу довольно высокий и рассчитывается по прогрессивной шкале. Эффективная ставка составляет около 40%. На первые £12 570 ты вообще не выплачиваешь налог. От £150 тысяч действует максимальная ставка в 45%. Вполне нормально для развитых стран. Поверх работодатель обычно платит очень маленький взнос дополнительно (соцвзнос составляет от 0 до 13,8%). Для сравнения, в России условно для сотрудника декларируется 13%, но работодатель может выплачивать еще 60% в виде различных соцвзносов и пр.

Корпоративный налог тоже приемлемый, сейчас он составляет 19%. По сравнению с другими юрисдикциями это довольно привлекательно, но его будут поднимать в ближайшие несколько лет, и уже есть планы на этот счет (обсуждается повышение до 25% для компаний с прибылью выше £50 тысяч).

Помимо статуса non-domiciled, с точки зрения неочевидных льгот в Великобритании есть привлекательная система льгот на инвестиции в стартапы для бизнес-ангела. Здесь очень развитая венчурная экосистема, в том числе потому что существуют льготы [по схемам] EIS и SEIS. Первая позволяет вернуть 30% корпоративного налога при размере инвестиций в £1 млн (или £2 млн, если речь идет о наукоемком стартапе), вторая — вычесть 50% размера инвестиции при условии, что она не превышает £100 тысяч.

Среди других льгот также есть Entrepreneurs’ Relief (с апреля 2020 года называется Business Asset Disposal Relief). Предполагается, что ты платишь минимальный налог — всего 10% — с первого £1 млн от предпринимательского дохода, полученного после реализации акций компании.

Помимо прочего, при желании инвестировать в акции ты можешь вкладывать до £20 тысяч каждый год и не платить с этого налоги. Это называется ISA. Еще есть интересные льготы для сотрудников стартапов. Если ты как стартап хочешь мотивировать сотрудников опционами, можно воспользоваться схемой EMI, по которой они платят очень маленький налог с денег, которые получают при реализации опционов.

Система чуть более сложная [по сравнению с Россией]. Есть огромное количество льгот и возможностей для оптимизации. Чтобы грамотно все это изучить и начать пользоваться, потребуется большое количество времени. Зато в результате можно сэкономить большое количество денег.

Подача происходит онлайн, в основном через сайт правительства (gov.uk) или налоговой службы (HMRC), где все написано максимально понятным языком. В принципе вся система построена на доверии — все должно быть честно, но при этом ты фактически сам декларируешь свое право (eligibility) на льготы, готовишь и загружаешь все документы. Первично данные никто не проверяет, только если возникли подозрения или еще какие-то проблемы.

О чем стоит задуматься при переезде из России?

– Достаточно ли физлицу проводить в России менее 183 дней в календарном году, чтобы утратить статус налогового резидента?

Достаточно. Но краткосрочное изменение резидентского статуса или отсутствие статуса налогового резидента какой-либо страны может побудить российские налоговые органы применить положения Налогового кодекса касательно необоснованной налоговой прибыли. Важно, чтобы переезд физического лица и утрата статуса резидента был связан с деловыми или личными факторами, а не с поиском юрисдикции исключительно для достижения налоговой выгоды.

– Есть ли обязанность уведомлять налоговые органы России об утрате налогового статуса?

Нет, такая обязанность отсутствует. В случае направления требования налоговыми органами статус налогового резидента можно подтвердить штампами в загранпаспорте и/или предоставлением посадочных билетов/бронирований в отелях и т. п.

– Как я должен платить налоги на российские доходы в случае утраты статуса налогового резидента России?

Доходы от российских источников, например, зарплата или продажа российского имущества, подлежат налогообложению в России для нерезидентов по ставке 30%.

– Могу ли я работать удаленно на российскую компанию, находясь за рубежом?

Такой сценарий возможен при договоренности с работодателем. В случае заключения дополнительного соглашения к трудовому договору с указанием положений об удаленной работе за пределами России существует возможность исключения данного вида дохода от налогообложения в России. В таком случае такой доход будет подлежать налогообложению в стране налогового резидентства физлица.

Фото на обложке материала: Ben-o-bro/Unsplash